2016年5月1日起, 全面实施营改增, 确保所有行业税负只减不增, 对仓储物流企业来说是一个利好。2013年8月1日起的营改增属于结构性调整, 在一段时间内少数企业税负上升的情况难以避免, 例如有些仓储物流企业税负会由于各方原因稍有上升, 但从宏观方面来讲, 营改增可以减轻企业税负。

一、营改增的历史背景及目的

很长一段时间, 我国采用的是增值税和营业税并行的税收制度。随着经济的日益发展这种并行制度存在的弊端日趋暴露, 甚至严重桎梏经济的发展, 造成行业、产业、地区之间的税负不平衡。增值税和营业税都是以商品生产、流通环节的流转额或者数量以及营业额为征税对象的。增值税的征税范围是在中华人民共和国境内销售 (包括进口) 货物, 提供加工及修理修配劳务;营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。税收入库级次上, 增值税为中央地方共享税, 中央分享75%, 地方分享25%;营业税入库级次一般省级20%, 地方80%。

营改增旨在避免重复纳税、促进企业专业化协作, 使买卖双方形成有机的扣税链条, 在税收征管上可以互相制约, 交叉审计, 避免发生偷税漏税, 利于国家宏观调控、提高企业管理水平、会计核算水平, 便于企业减轻税收负担、公平竞争, 减少地区、行业、产业之间的税负差距。

二、13年8月1日起至16年4月30日营改增对仓储物流企业的影响

(一) 可抵扣的进项税额占收入的比重偏低

仓储物流企业的桥路费、人工成本占企业比重较大, 这些成本项目没有进项税额可以抵扣;燃料费又只能预付款, 定期开具, 有些外出加油却不给开具增值税专用发票, 对企业来讲取得不了进项抵扣发票就是增加税负。

(二) 税负有所增加

就仓储物流企业老讲, 属于重资产的行业例如库房、车辆, 这些设备使用时间长, 营改增前已经在用, 行不成进项。仓储有营业税的5%改为增值税的6%;装卸由营业税的3%改为增值税6%, 运输有营业税的3%改为增值税的11%, 扣除影响增值税、营业税的价外税、价内税的因素问题, 由于仓储物流企业的进项税额取得少, 税负肯定是上升的。

三、全面营改增对仓储物流企业的影响

(一) 进项抵扣进一步增多

由于进入营改增的行业逐渐增多, 甚至房产等也可以抵扣, 所以税负将随着链条的逐渐完善、行业的逐渐增加, 可取得更多的进项可抵扣税额。

(二) 增值税专用发票的管理风险及纳税管理风险

首先, 增值税专用发票是有180天认定期限的, 并且在认证通过的次月申报期内向税务机关办理申报、抵扣, 而且并不是所有的增值税发票都可以抵扣, 这就要求财务人员有较高的专业理论水平, 正确识别、辨认可抵扣项目, 未在规定期限内认证的增值税发票不得计算抵扣进项税额。这对企业提出了更高的管理要求, 如不及时抵扣可能给企业带来经营的困难。

其次, 由于增值税专用发票的可抵扣性, 增值税发票历来是税务机关管理的重点, 并且也是经济违法案件较多的票据之一, 因此也给企业发票管理提出了更高要求, 一旦发票管理不善, 造成虚开增值税、或者违规抵扣进项税额, 就有可能给企业造成违法犯罪的风险, 也会给企业带来多缴税的风险, 甚至追究当事人、管理者的刑事法律责任。

新形式下, 企业负责人及财税负责人要充分重视涉税风险, 不能用管理营业税的思想来管理增值税, 要用更高的要求来管理, 减少涉税风险。

(三) 税负将降低

随着2016年5月1日, 营改增的全面实施, 可抵扣进项税额的进一步增多, 甚至库房等也可抵扣, 营改增链条上行业越多, 各行各业的税负就越公平, 地区、产业、行业的税负会越公平, 仓储物流企业的税负也会降低。

四、全面营改增下仓储物流企业的纳税筹划

(一) 完善发票的内部控制管理制度

1、及时取得可以抵扣的专用发票

财务信息的及时性是财务的基本要求, 及时取得与经济活动相关的发票尤为重要, 根据业务需要, 取得真实的增值税专用发票, 可以用来抵扣, 减轻企业税负, 同时完善国家税收链条, 有助于国家宏观管理。

2.加强增值税专用发票的认证管理

取得的专用增值税发票, 如果不及时认证, 甚至超过180天的认证期, 会给企业造成多缴税款的负担, 也会使用国家增值税链条断裂, 失去控制。所以, 要及时认证相关的增值税专用发票, 并及时对已认证的不需要抵扣的增值税专用发票进行进项税额转出。这样, 企业及时抵扣进项税额, 也有助于国家形成一套完整的增值税链条, 进行宏观控制。

3.防范虚开增值税专用发票

增值税专用发票是企业业务活动的有效凭证, 根据业务需要与主体资格, 取得真实的进项增值税发票、开具真实的销项增值税发票是企业应尽的义务和权利。要尽量做到, 资金流、实物流、票据流的三流一致, 确保增值税专用发票的完整、真实。

(二) 改变定价格局改变、税负转嫁

营改增后, 税率加大, 而仓储物流企业的进项又相对较少, 可以考虑适当提价, 将税负转嫁给下游企业。举例说明:原来1000元的仓储费, 现在提价为1060元的话, 对下游企业来讲将有60元可以抵扣, 成本还是1000.

采用拆分业务, 对附加的业务量较小的业务进行和企业主业分离, 重新注册一个小规模的企业, 使用小规模3%的税率, 来减少企业的税负。应用30000元收入免征增值税的起征点政策, 可减少企业税负。

(三) 及时争取财政补贴

国家对服务业的补贴达到了空前的高度, 以河南仓储物流业中的河南省商业储运有限公司为例, 成立60年来, 2014年第一次拿到政府的财政补贴。有很多企业, 害怕麻烦, 实际上只要国家政策范围内的补贴, 符合条件的企业都要去争取, 这是企业的基本权利, 享受政策带来的红利, 争取企业利益。

(四) 加强税务政策学习、提高财务人员会计核算能力

要及时学习相关税务法规、政策, 加强税法学习, 熟练掌握运用相关政策。同时不断学习财务知识、熟悉财务准则, 做到和国际趋同与接轨。与此同时要把握好税法和会计法接轨, 运用正确的会计核算方法, 做好相应的税务处理办法, 形成一套完善的财税处理体系, 利用政策法规, 分享政策红利, 使企业受益。

全面营改增, 对仓储物流这样的重资产企业来说, 是极大的利好, 随着营改增的全面实施, 车辆、库房等固资产定允许抵扣、或一定期限内抵扣, 进入营改增的行业逐渐增多, 增值税链条的逐渐完善, 仓储物流企业的税负会逐渐降低。仓储物流企业要以全面营改增为契机, 学习相关政策, 运用好向相关政策, 以此让企业减轻税负, 享受政策带来的红利, 获取更多的利益, 更好地发展仓储物流企业。